Sett hake i boksen Beregne beløp automatisk for at Maestro skal beregne beløp og gi posteringsforslag:

De forskjellige typer avgitt og mottatt konsernbidrag har forskjellige forslag og anbefalinger for postering.

Maestro vil ikke automatisk fylle inn kontinummer, men vi gir hint om hvilken konto beløpet skal føres mot i overskriftslinjene:

Man fyller så inn kontinummer i cellene under beløpsboksen. Det er ikke nødvendig å fylle konti debet og kredit på samme linje.

Ligger beløpsboksen i midten skal man fylle konti både debet og kredit. Se overskriftslinje for hint om hvilke konti som skal fylles:

Se også emnet Bokføring av konsernbidrag.

Mottatt(fordring) og avgitt(gjeld) konsernbidrag er ikke en del av selskapets formue. Årsaken er at vedtaket om konsernbidrag først treffes året etter i forbindelse med generalforsamlingens godkjennelse av årsregnskapet.

Vi anbefaler at konsernbidraget føres på egen konti. Da kan man sette referanse Andre fordringer, ikke skattemessig formue i kolonnen Fordringer.

Dersom fordringen er som en del av et beløp på en fordringskonto hvor det finnes fordringer skal følge med til formuesoppstillingen i Formue, må posten i Formue justeres manuelt.

Trykk på forstørrelsesglasset ved siden av det blå beløpsfeltet, trykk på Legg til øverste for å legge til en ny linje og fyll beløp manuelt.

Det er mulig å bruke delingstjenesten for automatisk utfylling og oppdatering av skjema, se emnet Deling av konsernbidragsdata.

Når man yter konsernbidrag med skattemessig effekt må man ha en skattepliktig inntekt.

I rettledningen fra Skatteetaten står det:

"Ytet konsernbidrag kan ikke etablere et framførbart skattemessig underskudd hos det ytende selskap."

Man kan derfor oppleve at kun deler eller ikke noe av ytet konsernbidrag overføres til posten Avgitt konsernbidrag i Skattemelding > Skattepliktig inntekt.

Eksempel 1:

Selskapet går med underskudd og har ikke anledning til å yte konsernbidrag. Beløp i blått felt overføres dermed ikke grått sumfelt Avgitt konsernbidrag:

Eksempel 2:

Selskapet går med overskudd, men ytet konsernbidrag er høyere. Dermed kan ikke hele beløpet i blått felt overføres til grått sumfelt Avgitt konsernbidrag:

Eksempel 3:

Selskapet går med overskudd, men har også et fremført underskudd fra tidligere år.

Konsernbidraget må ligger innenfor den skattepliktige alminnelige inntekt etter fradrag for fremførbart underskudd.

Dermed kan ikke beløpet i blått felt overføres til grått sumfelt Avgitt konsernbidrag:

Selskapet må først opprettes i Personregisteret.

Gå deretter til Firma og eiere > Klientopplysninger > Kontaktpersoner, hent frem selskapet i feltet for rollen "Konsernspiss"

Ved bruk av tema Begrensing av rentefradrag, må postering mot Betalbar eller utsatt skatt i balansen føres mot konto 2500 for at man ikke skal få differanse på beregnet og bokført utsatt skatt i Skatteberegningen. Postering av endring i utsatt skatt/skattefordel pga rentebegrensning er flyttet til Disponeringer.

Hvis et selskap som er finansskattepliktig yter konsernbidrag til et selskap som ikke er finansskattepliktig, må det foretas en justering av skattemessig fradrag for konsernbidraget med en faktor som tilsvarer skattesatsen på alminnelig inntekt delt på skattesatsen på alminnelig inntekt for finansskattepliktige selskaper.

Tilsvarende må et selskap som er finansskattepliktig, og som mottar konsernbidrag fra et selskap som ikke er finansskattepliktig, foreta en justering av skattemessig inntekt for konsernbidraget med en faktor som tilsvarer skattesatsen på alminnelig inntekt delt på skattesatsen på alminnelig inntekt for finansskattepliktige selskaper.

I Maestro løses dette automatisk dersom man har svart Ja under Firma og eiere > Klientopplysninger > Andre opplysninger > Er selskapet finansskattepliktig?. Det vil da komme et nytt felt under Ytet konsernbidrag som viser det justerte beløpet.

Dersom selskapet man har utdelt til/mottatt fra er finansskattepliktig kan man sette hake i boksen Selskapet er finansskattepliktig.

Ja, det påvirker hvor mye selskapet kan yte i konsernbidrag. Konsernbidraget må ligger innenfor den skattepliktige alminnelige inntekt etter fradrag for fremførbart underskudd.

Se også Hvorfor får jeg ikke avgitt konsernbidrag?

De siste årene har skattesatsen blitt endret fra år til år, og man har derfor måttet ta en vurdering på hvilken skattesats som skal benyttes.

I 2024 er det ingen endringen i skattesatsen og derfor ingen utfordring.

Tidligere år

For tidligere år oppstår problemstillingen da utsatt skatt/-skattefordel skal beregnes på bakgrunn av den fremtidige skattesatsen. Det er da et avvik mellom avgivende selskap som legger nåværende skattesats til grunn for avgitt konsernbidrag mot mottakende selskap (forutsetning utsatt skattefordel) som legger fremtidig skattesats til grunn i mottatt konsernbidrag.

Da er spørsmålet om effekten av endring i skattesats skal beregnes før man mottar konsernbidraget eller etter man mottar konsernbidraget? Man kan velge mellom å legge årets skattesats eller neste års skattesats til grunn.

Begge tilnærmingene er innenfor god regnskapsskikk, men Revisorforeningen anbefaler årets skattesats. Dette innebærer at man først beregner konsernbidrag netto med årets skattesats, og deretter står igjen med en utsatt skatt/-skattefordel som omregnes fra årets skattesats til neste års skattesats, og effekten belastes eller godskrives skattekostnaden i resultatregnskapet.

Konsekvensen er at skattekostnaden i regnskapet vil endres som en direkte følge av konsernbidraget i forhold til situasjonen uten konsernbidrag.

Når datter yter konsernbidrag til mor så inntektsføres konsernbidraget, se føringen i Bokføring av konsernbidrag > Datter gir til Mor - Mottaker. Konsernbidraget går da inn i resultatregnskapet som andre finansinntekter. Det resultatførte konsernbidraget skal tilbakeføres i post 0816 i Permanente forskjeller og legges til Skattepliktig inntekt. Det anbefales at man har en ren konto ved inntektsføring av konsernbidrag.

NB! Dersom man ikke tilbakefører det resultatførte konsernbidraget kommer det dobbelt.