Sjekk også vår instruksjonsvideo: Hvordan registrere kjøp og salg

Faktaopplysninger

Aksjonær A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. Aksjonær A skal selge 30% av aksjene sine til Aksjonær B. Aksjene selges for kr 300 000.

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 50 000          

•Antall aksjer: 1 000      

•Pålydende per aksje: 50

•Innbetalt aksjekapital: 50 000

•Overkurs: 0

Fremgangsmåte

Salg av aksjene utføres under Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Kjøp og salg. Opprett en ny transaksjon ved å trykke på det grønne plusstegnet.  Legg inn riktig dato (og klokkeslett). Fyll også ut kolonnene Antall, Type, Kjøper og Selger. Kjøpers kostpris/Selgers vederlag fylles ut i feltene til høyre.

Kommentar:

Aksjene som selges blir ført på aksjonær A i post 25 som avgang ved Salg og på aksjonær B som tilgang i post 23 med transaksjonstype Kjøp. Antall solgte/kjøpte aksjer, 300 stk., vederlag/anskaffelsesverdi og tidspunkt opplyses det om i post 25/23.

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer.

Opplysninger fra fjoråret:

•Ingen opplysninger

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 30 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 30

•Innbetalt Aksjekapital: 30 000

Kommentar:

Stiftelsen vises i følgende poster i Aksjonærregisteroppgaven:

•På selskapsnivå vises aksjekapital, pålydende per aksje, antall aksjer og innbetalt aksjekapital i post 1-6 og selve utstedelsen av nye aksjer vises i post 9.

•På aksjonærnivå vises stiftelsen i og 23.

Særskilte bemerkninger:

Det er her viktig å merke seg at stiftelsen skal føres både på selskaps- og aksjonærnivå. Finnes det kun en aksjeklasse i selskapet, skal denne registreres som ordinære aksjer.

I postene 1–5 må det fylles ut med 0 i inngående beholdning 1. januar.

Det er dato for signering av stiftelsesdokumentet som er avgjørende for levering av aksjonærregisteroppgaven – ikke registreringstidspunktet i Foretaksregisteret. Er for eksempel stiftelsesdokumentet signert av alle stifterne i desember år én, og selskapet registrert i Foretaksregisteret i januar år to, må det leveres aksjonærregisteroppgave fra og med år én.

Selv om selskapet ikke har hatt noen aktivitet, skal det sendes inn aksjonærregisteroppgave for stiftelsesåret.

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. Det blir bestemt å utfisjonere 20 % av selskapet til selskap Y som stiftes ved fisjonen.

Selskap X før fisjonen:

Aksjekapital: 200 000

Innbetalt aksjekapital: 200 000

Innbetalt overkurs: 40 000

Antall aksjer: 200

Pålydende: 1 000

Selskapet X etter fisjonen:

Aksjekapital: 160 000

Innbetalt aksjekapital: 160 000

Innbetalt overkurs: 32 000

Antall aksjer: 160

Pålydende: 1 000

Selskap Y etter fisjonen:

Aksjekapital: 40 000

Innbetalt aksjekapital: 40 000

Innbetalt overkurs: 8 000

Antall aksjer: 40

Pålydende: 1 000

Fremgangsmåte - Selskap X (overdragende):

Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer.

Opprett aksjekapitalendringen: Skattefri fisjon.

Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall aksjer: -40

•Endring i pålydende: 0

•Endring i innbetalt overkurs: -8000

•Endring i innbetalt aksjekapital: 0

•Legg inn overtakende selskap: Selskap Y

oAksjeklasse: Ordinære aksjer

oAntall: 40

oPålydende: 1000

oOvertakende morsselskap: Skal ikke fylles ut og feltene er dermed blanke.

Deretter fordeles endringen på aksjonæren. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velge aksjonær fra nedtrekksmenyen. Man legger deretter inn endringene per aksjonær slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Fremgangsmåte - Selskap Y (overtakende)

Vi fortsetter med å registrere endringen i Selskap Y (overtakende selskap). Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer.

Opprett aksjekapitalendringen: Skattefri fisjon.

Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall aksjer: 40

•Endring i pålydende: 1000

•Endring i innbetalt overkurs: 8 000

•Endring i innbetalt aksjekapital: 0

•Legg inn overdragende selskap: Selskap X

oAksjeklasse: Ordinære aksjer

oAntall: 40

oPålydende: 1000

oOvertakende selskap: Skal ikke fylles ut og feltene er dermed blanke.

Deretter fordeles endringen på aksjonæren. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velge aksjonær fra nedtrekksmenyen. Man legger deretter inn endringene per aksjonær slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Kommentarer:

X (overdragende selskap) må innrapportere endrede kapitalforhold i selskapet på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Videre må selskapet innrapportere antall slettede aksjer i post 12 og tilsvarende i avgang på aksjonær A i post 26. I både post 12 og 26 må det også gis opplysninger om det overtakende selskap Y.

Y (overtakende selskap) må innrapportere den nye selskapskapitalen på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Videre må selskapet innrapportere nyutstedte aksjer i post 10 og aksjer i tilgang på aksjonær A i post 24. I både post 10 og 24 må det også gis opplysninger om det overdragende selskap X.

Særskilte bemerkninger:

Når det gjelder aksjekapitalen, så er det den skattemessige innbetalte aksjekapitalen i overdragende selskap som skal omfordeles i post 5. Det er den skattemessige innbetalte overkursen i post 6 i overdragende selskap som skal omfordeles og ikke den regnskapsmessig/bokførte overkursen.

Det er ikke datoen i stiftelsesdokumentet som skal legges til grunn i selskap Y, men dato for beslutning av gjennomføringen av fisjonen i foretaksregisteret. Dersom gjennomføringsdatoen blir etter 31.12. mens "stiftelsesdato" for selskap Y er året før, må Skatteetaten kontaktes. Dersom det blir utfisjonert til flere selskap, må hver utfisjonering ha forskjellige klokkeslett.

Faktaopplysninger

Aksjonær A har hatt et enmannsforetak som skal omdannes til aksjeselskap som A eier 100%. Skattemessig egenkapital i enmannsforetaket på omdannelsestidspunket var 210 000. Det nystiftede aksjeselskapet skal ha en aksjeklasse, ordinære aksjer, og en aksjekapital på 30 000 som består av 100 aksjer á 300.

Opplysninger fra fjoråret:

•Postene 1-6 må fylles ut med 0 i inngående beholdning 1.januar.

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 30 000

•Antall aksjer: 100

•Pålydende per aksje: 300

•Innbetalt aksjekapital: 30 000

•Overkurs: 180 000

Fremgangsmåte

Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Omdannelse til aksjeselskap. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall aksjer: 100

•Endring i pålydende: 300

•Endring i innbetalt overkurs: 180 000

•Annet: 0

•Korreksjon av endring i innbetalt aksjekapital: 0

Deretter fordeles aksjekapitalendringen på aksjonæren. Man henter aksjonær fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velger aksjonæren fra nedtrekksmenyen. Tast deretter inn endringer per aksjonær slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer. I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF–1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentar:

Omdannelsen føres i post 9 på selskapsnivå og i post 23 på aksjonærnivå. Overkursen registreres per aksje i post 9. I post 23 registreres total anskaffelsesverdi som består av aksjekapital og total overkurs.

Særskilte bemerkninger:

Det er her viktig å merke seg at omdannelsen skal føres både på selskaps- og aksjonærnivå. Merk også at det er netto skattemessige verdier (skattemessig egenkapital) som skal innrapporteres som anskaffelseskost. Denne kan avvike fra regnskapsmessig egenkapital.

Ved omdannelse fra selskap med deltakerfastsetting er det viktig å merke seg følgende:

•Aksjonærens anskaffelsesverdi som skal føres i post 23 finner en ved å ta utgangspunkt i RF-1233, Selskapets melding over deltakerens inntekt og formue i selskap med deltakerfastsetting, for foregående år, avsnitt VI i kolonne I, post 640 for hver enkelt deltaker/aksjonær.

•Innbetalt kapital som skal føres i post 5 og 6 finner en også i RF-1233 for foregående år, avsnitt VI i kolonne II, post 640 for alle deltakerne/aksjonærene.

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer.

Opplysninger fra fjoråret:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 100

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Overkurs: 10 000

Årets opplysninger:

Alle postene 1-6 skal være 0 ved utgangen av inntektsåret.

Fremgangsmåte

Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Trykk på Pluss-tegnet og velg Aksjekapitalendringstype > Likvidasjon. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren går man gjennom følgende steg:

•Endring i antall aksjer: - 1 000

•Angivelse av vederlag for aksjesletting av aksjeklassen: 0

•Endring i innbetalt overkurs: - 10 000

•Korreksjon i endring av innbetalt aksjekapital: 0

Tast deretter inn reduksjonen i antall aksjer på aksjonæren slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Likvidasjonen vil nå vises i listen over aksjekapitalendringer for selskapet. I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF–1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Likvidasjonen vises i følgende poster i Aksjonærregisteroppgaven:

•Likvidasjonen føres i post 11 på selskapsnivå. Det må tas stilling til om det er utbetalt vederlag fra selskapet.

•På aksjonærnivå føres likvidasjonen i post 25.

Særskilte bemerkninger:

Det er her viktig å merke seg at likvidasjonen skal føres både på selskaps- og aksjonærnivå. Merk at likvidasjonsutbytte utelukkende skal føres som “Totalt vederlag/utbetalt av innbetalt kapital” i postene 11 og 25. Likvidasjonsutbytte skal ikke rapporteres i postene 8 og 21 og heller ikke som tilbakebetaling av innbetalt kapital i post 22.

NB! For årene 2017, 2018 og 2019 kunne oppstartselskaper utstede aksjer med inntil kr 1 500 000 pr. år. Dette er økt til kr 5 000 000 for inntektsåret 2020. Les mer om dette i emnet Versjon 33.01.00.

Faktaopplysninger

Selskap X (Oppstartselskap) har tiltrukket seg investorer og møter kravene til skatteinsentivordningen. Selskap X ble startet foregående år med en aksjonær "Gründer". Han eier 100 aksjer pålydende 1 000 kr pr stk.

Investorene består av en privatperson "Aksjonær A" og et holdingselskap "Holding Investor AS". Begge ønsker å skyte inn 500 000 kroner hver.

Aksjonær "Gründer" oppfyller ikke kravene til ordningen fordi han allerede er aksjonær i selskapet.

Opplysninger fra fjoråret:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000

•Antall aksjer: 100

•Pålydende per aksje: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Overkurs: 0

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 1 100 000

•Antall aksjer: 1 100

•Pålydende per aksje: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 1 100 000

Særskilte bemerkninger:

Inntektsfradraget er et personlig fradrag og siden et mellomliggende investerende aksjeselskap (kun ett ledd) ikke kan kreve inntektsfradraget er det investerende aksjeselskap sine personlige aksjonærer som skal ha dette forholdsmessig basert på sin eierandel i investerende aksjeselskap.

I investerende aksjeselskaps aksjonærregisteroppgave skal det derfor  oppføres transaksjonstype ”Fradrag for investering i oppstartselskap” i post 23 for alle selskapets personlige aksjonærer som kan kreve fradrag i sin skattemelding.  Tidspunkt må eksakt samsvare med oppført tidspunkt i oppstartsselskapets aksjonærregisteroppgave og i feltet for org.nr må Selskap X sitt org. nummer føres. Anskaffelsesverdi føres etter aksjonærenes eierandel. I Holding Investor AS eier Aksjonær A 50% av aksjene, mens Aksjonær B og C eier hver sin 25% andel.

Faktaopplysninger

Aksjonærene A og B eier hver sin halvpart av selskapet X.

Overdragende selskap X skal fisjonere ut 40 prosent av sine verdier til 3 overtakende selskap W, Y og Z.

Virkelig verdi = AK

Aksjonær A eier selskap W og Y, aksjonær B eier selskap Z.

Selskap X nedskriver pålydende med 200 og får ny pålydende på 300.

Selskap W utsteder 500 vederlagsaksjer pålydende 100.

Selskap Y utsteder 125 vederlagsaksjer pålydende 400.

Selskap Z utsteder 100 vederlagsaksjer pålydende 1 000.

Særskilte bemerkninger:

Dersom det foreligger skattemessig innbetalt overkurs i overdragende selskap så skal denne reduseres i samme forhold som utfisjoneringen. Det bemerkes at når det fisjoneres ut til ett overtakende selskap skal hendelsestype Fisjon ved reduksjon av pålydende benyttes i post 18 og 30.

Faktaopplysninger

Aksjonærene A og B eier hver sin halvpart av selskapet X. Overdragende selskap X skal fisjonere ut 40 % av sine verdier til et nystiftet overtakende selskap Y (virkelig verdi=AK).
Aksjonærene A og B skal eie hver sin halvpart av selskapet Y. Aksjonær A og Aksjonær B innløser hver 200 aksjer i Selskap X og begge mottar hver 250 vederlagsaksjer i Selskap Y.

Selskap X før fisjonen:

•Aksjekapital: 500 000

•Innbetalt overkurs: 20 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende: 500

Selskap X etter fisjonen:

•Aksjekapital: 300 000

•Innbetalt overkurs: 12 000

•Antall aksjer: 600

•Pålydende: 500

Selskap Y etter fisjonen:

•Aksjekapital: 200 000

•Innbetalt overkurs: 8 000

•Antall aksjer: 500

•Pålydende: 400

Kommentarer:

Selskap X (overdragende selskap) innrapporterer endrede kapitalforhold på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Videre innrapporteres selskapets slettede aksjer i post 12 og antall aksjer i avgang (antall innløste aksjer) på aksjonær A og B i post 26. I både post 12 og 26 gis det opplysninger om det overtakende selskap Y.

Selskap Y (overtakende selskap) innrapporterer de nye kapitalforhold i selskapet på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Videre innrapporteres nyutstedte aksjer i post 10 og aksjer i tilgang på aksjonærene A og B i post 24. I både post 10 og 24 gis det opplysninger om det overdragende selskap.

Særskilte bemerkninger:

Det er den skattemessige innbetalte overkursen i post 6 i overdragende selskap som skal omfordeles og ikke den regnskapsmessig/bokførte overkursen. Når det gjelder aksjekapitalen så er det den skattemessige innbetalte aksjekapitalen i overdragende selskap som skal omfordeles i post 5. Det er registreringstidspunktet i Foretaksregisteret som skal benyttes for hendelsen.

Faktaopplysninger

Aksjonærene A og B eier hver sin halvpart av Selskap X. Overdragende Selskap X skal fisjonere ut 40 % av sine verdier til et nystiftet overtakende selskap Y. (Virkelig verdi =AK).

Aksjonærene A og B skal eie hver sin halvpart av selskapet Y. Selskap X nedskriver pålydende med 200 og får ny pålydende på 300. Selskap Y utsteder 500 vederlagsaksjer pålydende 400.

Selskap X før fisjonen:

•Aksjekapital: 500 000

•Innbetalt overkurs: 20 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende: 500

Selskap X etter fisjonen:

•Aksjekapital: 300 000

•Innbetalt overkurs: 12 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende: 300

Selskap Y etter fisjonen:

•Aksjekapital: 200 000

•Innbetalt overkurs: 8 000

•Antall aksjer: 500

•Pålydende: 400

Kommentarer:

X (overdragende selskap) må innrapportere endrede kapitalforhold på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Videre må selskapet innrapportere nedsettelse av aksjekapital som følge av reduksjon av pålydende i post 18 og på aksjonær A og B i post 30. I både post 18 og 30 må det gis opplysninger om det overtakende selskap Y.

Y (overtakende selskap) må innrapportere de nye kapitalforhold i selskapet på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Videre må selskapet innrapportere nyutstedte aksjer i post 10 og aksjer i tilgang på aksjonærene A og B i post 24. I både post 10 og 24 må det gis opplysninger om det overdragende selskap X.

Særskilte bemerkninger:

Det er den skattemessige innbetalt overkursen i post 6 i overdragende selskap som skal omfordeles og ikke den regnskapsmessige/bokførte overkursen. Når det gjelder aksjekapitalen så er det den skattemessige innbetalte aksjekapitalen i overdragende selskap som skal omfordeles i post 5. Det er registreringstidspunktet i Foretaksregisteret som skal benyttes for hendelsen.

Det bemerkes at dersom det utfisjoneres til flere overtakende selskaper skal hendelsestype "Fisjon ved oppsplitting av selskap" benyttes i post 18 og 30.

Faktaopplysninger

Aksjonær A og B eier hver sin halvpart av selskapet X. Overdragende selskap X skal fisjonere ut 40% av sine verdier til et eksisterende overtakende selskap Y.

 
Aksjonærene A og B eier hver sin halvpart av selskapet Y. A og B innløser hver 200 aksjer i X og øker pålydende med 200 i selskap Y.

Selskap X før fisjon-fusjonen:

•Aksjekapital: 500 000

•Innbetalt overkurs: 20 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 500

Selskap X etter fisjon-fusjonen:

•Aksjekapital: 300 000

•Innbetalt overkurs: 12 000

•Antall aksjer: 600

•Pålydende per aksje: 500

Selskap Y før fisjon-fusjonen:

•Aksjekapital: 500 000

•Innbetalt overkurs: 10 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 500
 

Selskap Y etter fisjon-fusjonen:

•Aksjekapital: 700 000

•Innbetalt overkurs: 18 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 700

Kommentarer:

Selskap X (overdragende selskap) innrapporterer endrede kapitalforhold på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Videre blir selskapets slettede aksjer rapportert i post 12 og antall aksjer i avgang (antall innløste aksjer) på aksjonær A og B i post 26. I både post 12 og 26 gis det opplysninger om det det overtakende selskap Y.

Selskap Y (overtakende selskap) innrapporterer de nye kapitalforhold i selskapet på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Videre blir selskapets økning av pålydende rapportert i post 15. Der gis det opplysninger om forhøyelse av aksjekapital, økning av pålydende, dato og klokkeslett tilsvarende avgangsaksjene i det overdragende selskapet X, pålydende etter, overdragende org.nr og aksjeklasse.

I post 29 føres aksjonærens andel av økningen av kapitalen per aksje i forbindelse med økning av pålydende ved fisjon-fusjon. Transaksjonstypen er fisjon ved økning av pålydende, videre oppgis økning av pålydende per aksje og tidspunkt for kapitaløkningen, overdragende selskaps org.nr og aksjeklasse.

Merk! Hvis det er A- og B-aksjer i begge selskapene, og aksjonærene ønsker å la verdiene til A-aksjene i Selskap X gå til A-aksjer i Selskap Y, og tilsvarende for B-aksjene, er det viktig å skille på klokkeslett slik at AR-oppgaven identifiserer korrekte aksjer.

Faktaopplysninger

Mor eier 100 aksjer pålydende 1000 (AK =100 000) i datter. Datter innfusjoneres i mor.

Fremgangsmåte - Selskap Y (Datter)

Vi registrerer endringen i selskap Y (datterselskapet). Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Skattefri fusjon med morselskap. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger du inn følgende informasjon:

•Endring i antall aksjer: - 100

•Endring i innbetalt overkurs: 0

•Endring i innbetalt aksjekapital: 0

•Korreksjon endring i innbetalt aksjekapital: 0

Deretter fordeles aksjekapitalendringen på aksjonæren. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velger aksjonæren fra nedtrekksmenyen. Tast deretter inn reduksjonen i antall aksjer per aksjonær slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer. I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF–1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentarer:

Ved slik fusjon er det kun nødvendig med innrapportering om fusjonen fra datter. For datter fylles ut side 1, post 12 og post 26.

I post 12 er hendelsestype "Fusj. skattefri til mor eller fisj. asl § 14-11b", antall og tidspunkt fylles ut og antall etter er 0.

I post 26 er hendelsestype "Fusj. skattefri til mor eller fisj. asl § 14-11b", antall aksjer i avgang og tidspunkt fylles ut.

Særskilte bemerkninger:

Skattemessig innbetalt aksjekapital og skattemessig innbetalt overkurs i datter (post 5 og 6) skal IKKE videreføres i Mor.

Mors org.nr. skal ikke oppgis i post 12/26.

Faktaopplysninger

A er aksjonær i selskapet X. B er aksjonær i selskapet Y. Selskap Y innfusjoneres i Selskap X og aksjonær B får vederlagsaksjer i selskap X. Virkelig verdi=AK.

Selskap Y:

•Aksjekapital: 200 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Innbetalt overkurs: 20 000

•Antall aksjer: 200

•Pålydende: 1 000

Selskap X:

•Aksjekapital: 400 000

•Innbetalt aksjekapital: 200 000

•Innbetalt overkurs: 30 000

•Antall aksjer: 400

•Pålydende: 1 000

Selskap X etter fusjonen:

•Aksjekapital: 600 000

•Innbetalt aksjekapital: 300 000

•Innbetalt overkurs: 50 000

•Antall aksjer: 600

•Pålydende: 1 000

Ved innfusjoneringen øker X sin nominelle aksjekapital med 200 000 til 600 000 og det utstedes 200 vederlagsaksjer pålydende 1000 i selskap X.

Særskilte bemerkninger:

Når det gjelder aksjekapitalen så er det den skattemessige innbetalte aksjekapitalen i overdragende selskap som skal omfordeles i post 5. Det er den skattemessige innbetalte overkursen i post 6 i overdragende selskap som skal omfordeles og ikke den regnskapsmessig/bokførte overkursen. Det er registreringstidspunktet i Foretaksregisteret som skal benyttes for hendelsen.

Faktaopplysninger

Mor har aksjekapital 200 000 fordelt på to aksjer hver pålydende 100.000 (Skattemessig innbetalt kapital er kr 50 000 og fondsemittert 150 000).

Aksjene eies med en aksje hver av Aksjonær A og Aksjonær B.

Det blir vedtatt å fusjonere de to selskapene med Datter som overtakende selskap og Mor som overdragende, og aksjekapitalen i Datter blir samtidig økt med 40 000 til 140 000 ved utstedelse av 40 nye aksjer. Mor slettes ved fusjonen.

Mor eier 100 aksjer pålydende 1000 (AK =100 000) i datter. Mor innfusjoneres i datter.

Selskap Mor før fusjonen:

•Aksjekapital: 200 000

•Antall aksjer: 2

•Pålydende: 100 000 

•Innbetalt Aksjekapital: 50 000

•Innbetalt overkurs: 12 000                                         

Selskap Datter før fusjonen:

•Aksjekapital: 100 000 

•Antall aksjer: 100 

•Pålydende: 1000

•Innbetalt Aksjekapital: 100 000

•Innbetalt overkurs: 10 000

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i både selskap X og Y. Selskap Y innfusjoneres i selskap X. Ved forenklet fusjon utstedes det ikke vederlagsaksjer eller økning av pålydende i selskap X.

Selskap X:

•Aksjekapital: 100 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Innbetalt overkurs: 12 000

•Antall aksjer: 100

•Pålydende per aksje: 1 000

Selskap Y:

•Aksjekapital: 100 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Innbetalt overkurs: 10 000

•Antall aksjer: 100

•Pålydende per aksje: 1 000

Kommentar:

Selskap Y (overdragende selskap) innrapporterer endrede kapitalforhold i selskapet på side 1 i aksjonærregisteroppgaven (Y oppløses ifb. fusjonen). Videre innrapporteres selskapets slettede aksjer i post 12 ved bruk av hendelsestype fusjon skattefri og avgang på aksjonær A i post 26. I både post 12 og 26 gis det opplysninger om det overtakende selskap X. I post 12 vil feltet for antall vederlagsaksjer fylles ut med antall aksjer det er i overtakende selskap X på fusjonstidspunktet.

X (overtakende selskap) innrapporterer endrede kapitalforhold (innbetalt kapital) i selskapet på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Videre innrapporteres forenklet fusjon etter asl § 13 – 24 i post 15, og i post 29 for aksjonær A. Det gis bare opplysninger om dato, org.nr til overdragende selskap og aksjeklasse.

I post 5 økes innbetalt AK til 200.000 og post 6 innbetalt overkurs til 22.000.

Særskilte bemerkninger:

Det er registreringstidspunktet i Foretaksregisteret som skal benyttes for hendelsen.

Faktaopplysninger

Mor (selskap X) eier alle aksjene i Datter (selskap Z). Aksjonær A eier alle aksjene i selskap Y. Selskap Y skal innfusjoneres i Datter (selskap Z) og A får vederlag med økning av pålydende i Mor (selskap X).

Mor (Selskap X) før fusjonen:

Aksjekapital: 1 500 000

Antall aksjer: 6 000

Pålydende per aksje: 250

Innbetalt aksjekapital: 800 000

Innbetalt overkurs: 12 000

Selskap Y før fisjonen:

Aksjekapital: 100 000

Antall aksjer: 100

Pålydende per aksje: 1 000

Innbetalt aksjekapital: 100 000

Innbetalt overkurs: 10 000

Mor (Selskap X) etter:

Aksjekapital: 1 600 000

Antall aksjer: 6 000

Pålydende per aksje: 266,666667

Innbetalt aksjekapital: 900 000

Innbetalt overkurs: 22 000

Datter (Selskap Z):

skal ikke rapportere konsernfusjonen

Fremgangsmåte - Selskap X (Mor)

Vi starter med å registrere endringen i selskap X (mor). Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett endringen Skattefri fusjon. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall aksjer: 0

•Endring i pålydende: 16,666667

•Endring i innbetalt overkurs: 10 000

•Korreksjon Endring i innbetalt aksjekapital: 0

•Legg inn overdragende selskap: Selskap Y

oAksjeklasse: Ordinære aksjer

oAntall: 100

oPålydende: 1 000

Deretter fordeles endringen på aksjonæren. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velge aksjonær fra nedtrekksmenyen. Tast deretter inn endringen i antall aksjer og innbetalt overkurs på aksjonæren slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer. I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF – 1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Fremgangsmåte - Selskap Y

Vi fortsetter med å registrere endringen i Selskap Y. Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Skattefri fusjon. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall aksjer: -100

•Endring i pålydende: -1 000

•Endring i innbetalt overkurs: -10 000

•Endring i innbetalt aksjekapital: 0

•Legg inn overtakende selskap: Selskap Z (Datter)

oAksjeklasse: Ordinære aksjer

oAntall: 0

oPålydende: 250

•Legg inn overtakende morselskap: Selskap X (Mor)

oAksjeklasse: Ordinære aksjer

oAntall: 6000

oPålydende: 266,666667

Deretter fordeles endringen på aksjonæren. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velge aksjonær fra nedtrekksmenyen. Tast deretter inn endringen i antall aksjer og innbetalt overkurs på aksjonæren slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer. I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF – 1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentar:

Aksjonærregisteroppgaven påvirkes ikke for datters del (Selskap Z). Her er det ingen kapitalendringer eller endringer på aksjonærnivå.

Selskap Y (overdragende selskap) må innrapportere endrede kapitalforhold (selskapet er oppløst) i selskapet på side 1 i AR-oppgaven. Selskapet må innrapportere selskapets slettede aksjer i post 12 og antall aksjer avgang (antall innløste aksjer) på aksjonær A i post 26. I post 12 må det oppgis Datters org.nr i feltet ”Overt.selskaps org.nr” og Mors org.nr i feltet "Overt.morselskaps org.nr". I feltet "Vederlagsaksjer (antall)" føres Mors antall aksjer på fusjons tidspunktet. I feltet "Pålydende per vederlagsaksje" føres pålydende etter fusjon i Mor (selskap X).

Videre må selskapet innrapportere antall aksjer i avgang på aksjonær A i post 26 og det må i samme post gis opplysninger om Mors org.nr, aksjeklasse og pålydende (det skal her ikke gis opplysninger om Datter (selskap Z) som er det overtakende selskap, men opplysninger om Mor (selskap X) som faktisk utsteder vederlag med økning av pålydende).

Mor X (selskap som får vederlag med økning av pålydende) må innrapportere endrede kapitalforhold i selskapet på side 1 i AR-oppgaven. Videre må selskapet innrapportere økning av pålydende i post 15, det samme på aksjonær A i post 29.

I både post 15 og 29 må det gis opplysninger om det overdragende selskap Y.

Særskilte bemerkninger:

Det er registreringstidspunktet i Foretaksregisteret som skal benyttes for hendelsen.

Faktaopplysninger

Mor (selskap X) eier alle aksjene i Datter (selskap Z). Aksjonær A eier alle aksjene i selskap Y. Selskap Y skal innfusjoneres i Datter (selskap Z) og A får vederlagsaksjer i Mor (selskap X).

Mor (Selskap X) før fusjonen:

•Aksjekapital: 1 500 000

•Antall aksjer: 6 000

•Pålydende: 250

•Innbetalt aksjekapital: 800 000

•Innbetalt overkurs: 12 000

Selskap Y før fisjonen:

•Aksjekapital: 100 000

•Antall aksjer: 100

•Pålydende: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Innbetalt overkurs: 10 000

Mor (Selskap X) etter:

•Aksjekapital: 1.600.000

•Antall aksjer: 6.400

•Pålydende: 250

•Innbetalt aksjekapital: 900.000

•Innbetalt overkurs: 22.000

Datter (Selskap Z):

•Skal ikke rapportere konsernfusjonen.

Kommentar:

Aksjonærregisteroppgaven påvirkes ikke for Datters del. I Datter er det ingen kapitalendringer eller endringer på aksjonærnivå.

Selskap Y (overdragende selskap) innrapporterer endrede kapitalforhold (selskapet er oppløst) i selskapet på side 1 i aksjonærregisteroppgaven. Selskapet innrapporterer selskapets slettede aksjer i post 12 og antall aksjer i avgang (antall innløste aksjer) på aksjonær A i post 26. I post 12 oppgis det Datters org.nr i feltet Overt.selskaps org.nr og Mors org.nr i feltet Overt.morselskaps org.nr. I tillegg oppgis aksjeklasse i Mor, og i feltet Vederlagsaksjer (antall) føres 400. I feltet Pålydende per vederlagsaksje føres pålydende i Mor (selskap X) 250.

Videre innrapporteres antall aksjer i avgang på aksjonær A i post 26 og det gis i samme post opplysninger om Mors org.nr, aksjeklasse og pålydende (det gis her ikke opplysninger om Datter (selskap Z) som er det overtakende selskap, men opplysninger om Mor (selskap X) som faktisk utsteder vederlagsaksjer.

Mor X innrapporterer endrede kapitalforhold i selskapet på side 1 i aksjonærregister-oppgaven. Videre innrapporterer selskapet nyutstedte aksjer i post 10, det samme på aksjonær A i post 24. I både post 10 og 24 gis det opplysninger om det overdragende selskap Y.

Særskilte bemerkninger:

Når det gjelder aksjekapitalen så er det den skattemessige innbetalte aksjekapitalen i overdragende selskap som skal omfordeles i post 5. Det er den skattemessige innbetalte overkursen i post 6 i overdragende selskap som skal omfordeles og ikke den regnskapsmessig/bokførte overkursen. Det er registreringstidspunktet i Foretaksregisteret som skal benyttes for hendelsen.

Denne transaksjonstypen brukes når overdragende selskap ved fisjon eller fusjon overfører aksjer til overtakende selskap. Overtakende blir eier av aksjene istedenfor overdragende.

Transaksjonstypen kan også brukes ved for eksempel omdannelse fra personlig næringsvirksomhet til aksjeselskap, hvis det ved omdannelsen overføres aksjer.

Faktaopplysninger

Selskap Y skal innfusjoneres i selskap X og blir deretter slettet. Selskap Y eier 20 aksjer av totalt 100 i selskap Z. Denne aksjeposten må i forbindelse med fusjonen overføres til overtakende selskap X. Resterende 80 aksjer eies av aksjonær A, Ola Nordmann.

Selskap Z:

Aksjekapital: 100 000

Innbetalt aksjekapital: 100 000

Antall aksjer: 100

Pålydende: 1 000

Fremgangsmåte

Overføring av aksjene utføres under Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Kjøp og salg. Opprett ny transaksjon. Legg inn riktig dato (og klokkeslett). Deretter fylles inn:

oAntall: 20

oType: Overføring med skattemessig kontinuitet

oKjøper/mottaker: Aksjonær X

oSelger/giver: Aksjonær Y

Kommentar:

Selskap Z må innrapportere endrede eierforhold på aksjonærnivå. For aksjonær Y må det i post 25 føres 20 aksjer i avgang ved å benytte transaksjonstype "Overføring med skattemessig kontinuitet". Overtakende selskap X må opprettes som aksjonær, og i post 23 må det føres en tilgang med 20 aksjer med transaksjonstype "Overføring med skattemessig kontinuitet". Benytt tidspunktet for gjennomføringen av fisjonen/fusjonen.

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer.

Selskapet øker sin aksjekapital med 100 000 ved konvertering av fordring med økning av pålydende.

Opplysninger fra fjoråret:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000

•Antall aksjer: 100

•Pålydende per aksje: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 200 000

•Antall aksjer: 100

•Pålydende per aksje: 2 000

•Innbetalt aksjekapital: 200 000

Fremgangsmåte

Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Konvertering av fordring. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall aksjer: 0

•Endring i pålydende: 1 000

•Endring i innbetalt overkurs: 0

•Korreksjon av endring i innbetalt overkurs: 0

Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer.

I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF–1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentar:

I post 15 velges: Nyemisjon v/Konvertering av fordring økning av pålydende. Forhøyelse aksjekapital 100 000, økning av pålydende 1 000 og pålydende etter 2 000.

I post 29 velges: Nyemisjon v/Konvertering av fordring økning av pålydende. Forhøyelse av AK kr 100 000, økning av pålydende 1 000.

Ansatte i et aksjeselskap kan få tilbud om erverv av aksjer i selskapet etter en generell ordning i bedriften. For å bli godtatt som en generell ordning, må tilbudet om aksjeerverv i utgangspunktet gis til alle ansatte i vedkommende selskap. I slike tilfeller skal fordelen settes til differansen mellom antatt salgsverdi redusert med 25 %, og det den ansatte har betalt for aksjen.

Reduksjonen i den skattepliktige fordelen kan ikke overstige kr 7 500 per år for hver person. Se sktl. § 5-14 første ledd bokstav a og Skatte-ABC under tema "Aksjer – ansattes erverv til underpris".

På aksjonærregisteroppgaven skal dette rapporteres ved å bruke post 9 og 23 og hendelses- og transaksjonstype "Nyemisjon ansattaksjer".

Faktaopplysninger

Selskap X eies med 60 % av aksjonærer som kun er investorer og ikke ansatt i selskapet, og de øvrige 40 % eies av ansatt A og B med 20 % hver. Selskapet skal øke nominell aksjekapital med kr 100 000 hvorav kr 40 000 er en rettet emisjon mot de to ansatte i selskapet og resterende mot øvrige investoraksjonærer. Aksjonær A og B får tildelt 20 aksjer hver pålydende kr 1 000. De betaler kr 20 000 hver for aksjene, dvs. kr 1 000 per aksje. Markedsverdi per nyutstedt aksje er kr 2 500. De øvrige aksjonærene betaler totalt kr 150 000.

Selskap X:

Aksjekapital: 100 000

Innbetalt aksjekapital: 100 000

Innbetalt overkurs: 0

Antall aksjer: 100

Pålydende: 1 000

Selskap X etter emisjonen:

Aksjekapital: 200 000

Innbetalt aksjekapital: 200 000

Innbetalt overkurs: 90 000

Antall aksjer: 200

Pålydende: 1 000

Fremgangsmåte

Dette registreres som to aksjekapitalendringer. Først registrerer vi nyemisjon av ansattaksjer. Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Nyemisjon av ansattaksjer. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall: 40

•Endring i pålydende: 0

•Endring i innbetalt overkurs: 0

•Ansattfordel: 60 000

(Dette feltet må fylles ut dersom den ansatte kjøper aksje til underpris. Tilsvarer differansen mellom markedsverdi og pålydende + evt. overkurs.)

•Endring i innbetalt aksjekapital ansattfordel: 60 000

Deretter fordeles aksjekapitalendringen på aksjonærene. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velger aksjonær fra nedtrekksmenyen. Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Så registreres nyemisjonen på de øvrige aksjonærene. Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Nyemisjon. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall: 60

•Endring i pålydende: 0

•Endring i innbetalt overkurs: 90 000

•Annet: 0

•Korreksjon endring i innbetalt aksjekapital: 0

Deretter fordeles aksjekapitalendringen på aksjonærene. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velger aksjonær fra nedtrekksmenyen. Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Kommentar:

I post 9 blir det to føringer. Det må rapporteres 40 nyutstedte aksjer à kr 1 000 og hendelsestype "Nyemisjon ansattaksjer". I tillegg må det rapporteres 60 nyutstedte aksjer à kr 1 000, overkurs kr 1 500 per aksje og hendelsestype "Nyemisjon" (emisjon ved nytegning).

I post 23 på hver av aksjonærene A og B, skal markedsverdi på totalt kr 50 000 rapporteres som anskaffelsesverdi, selv om det bare er innbetalt kr 20 000, og transaksjonstype "Nyemisjon ansattaksjer". For de øvrige investor aksjonærene må det benyttes transaksjonstypen "Nyemisjon" i post 23 og total anskaffelsesverdi kr 150 000.

Transaksjonene må skilles med ulike klokkeslett.

Innbetalt aksjekapital i post 5 skal økes med kr 100 000. Innbetalt overkurs i post 6 øker fra kr 0 til kr 90 000 da det kun er investor aksjonærene som har betalt inn overkurs.

Særskilte bemerkninger:

Total fordel utgjør kr 30 000 på hver av aksjonærene A og B. De er blitt lønnsbeskattet for fordelen ved kjøp av aksjer til underprisen med kr 22 500 (30 000 – 7 500).

Faktaopplysninger:

A er eneaksjonær i selskap X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer.

Selskapet øker sin aksjekapital med 20 000 fra kr 30 000 til kr 50 000. Dette gjøres gjennom konvertering av en fordring på kr 20 000 til aksjekapital. Det utstedes 20 nye aksjer a kr 1 000.

Om det er snakk om en nyemisjon med innskudd av penger brukes samme fremgangsmåte men da med transaksjonstype «Nyemisjon» i stedet for «Nyemisjon ved konvertering av fordring».

Opplysninger fra fjoråret:

Total aksjekapital i selskapet: 30 000

Antall aksjer: 30

Pålydende per aksje: 1 000

Innbetalt aksjekapital: 30 000

Innbetalt overkurs: 0

Årets opplysninger:

Total aksjekapital i selskapet: 50 000

Antall aksjer: 50

Pålydende per aksje: 1 000

Innbetalt aksjekapital: 50 000

Innbetalt overkurs: 0

Fremgangsmåte:

I post 9 velges: «Nyemisjon v/Konvertering av fordring» Antall nyutstedte aksjer 20, antall aksjer etter 50, pålydende pr aksje 1 000.

I post 23 velges: «Nyemisjon v/Konvertering av fordring» Antall aksjer i tilgang 20, total anskaffelsesverdi 20 000.

Særskilte bemerkninger:

Det er i utgangspunktet nominell økning i aksjekapitalen og eventuell overkurs som øker aksjonærens inngangsverdi på aksjene. Er imidlertid verdien av aksjevederlaget/fordringens omsetningsverdi på konverteringstidspunktet lavere enn nominell økning i aksjekapital inkl. eventuell overkurs, er det denne lavere verdien som skal benyttes som inngangsverdi på aksjene.

Det er per i dag ingen teknisk løsning i Aksjonærregisteret for å kunne rapportere verdien av aksjevederlaget/fordringens omsetningsverdi via aksjonærregisteroppgaven (RF-1086) slik at aksjonær får riktig skattemessig inngangsverdi på aksjene. Aksjonær må derfor selv korrigere inngangsverdien når de mottar årets aksjeoppgave ved å sende inn skjema RF-1088K (korrigerbar aksjeoppgave).

Tilsvarende vil gjelde ved bruk av transaksjonstype "Nyemisjon ved konvertering av fordring" ved økning av pålydende i postene 15/29 (se eget eksempel).

Se også omtale i Skatte-ABC under emne "Aksjer – realisasjon", avsnitt 6 "Inngangsverdi", punkt 6.10 "Aksjer ervervet ved konvertering av lån til selskapet."

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer.

Opplysninger fra fjoråret:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 100

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 30 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 30

•Innbetalt aksjekapital: 30 000

Fremgangsmåte

Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Nedsettelse av AK v/reduksjon av pålydende pr aksje m/ utbetaling til aksjonærene. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i pålydende: -70

•Endring av fondsemittert aksjekapital: 0

Deretter fordeles aksjekapitalendringen på aksjonærene. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velger aksjonær fra nedtrekksmenyen. Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer.

I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF–1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentar:

Endring av aksjekapitalen føres i post 1 og 2. Post 3 og 5 endres også. Når man fører aksjekapitalnedsettelsen ved å nedskrive aksjenes pålydende, skal man føre nedsettelsen i postene 17 og 27.

Særskilte bemerkninger:

Dersom aksjekapitalen inneholder fondsemittert kapital, anses denne som tilbakebetalt først og må spesifiseres i eget felt i post 27. Denne tilbakebetalingen anses skatterettslig som utbytte, og skal dermed også føres i post 8 på selskapsnivå og post 21 på aksjonærnivå med samme dato og klokkeslett som nedsettelsen i post 17 og 27 (deles opp).Det er registreringstidspunktet i Foretaksregisteret som skal benyttes for hendelsen.

Faktaopplysninger

Det er fire aksjonærer i selskap X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. Det er besluttet å nedsette aksjekapitalen i selskapet til kr 0 med påfølgende nyemisjon. Det ble ikke foretatt noen utbetaling til aksjonærene. Etter nyemisjonen er det tre aksjonærer.

Opplysninger fra fjoråret:

Total aksjekapital i selskapet: 100 000

Antall aksjer: 1 000

Pålydende per aksje: 100

Innbetalt aksjekapital: 100 000

Innbetalt overkurs: 10 000

Årets opplysninger:

Total aksjekapital i selskapet: 300 000

Antall aksjer: 3 000

Pålydende per aksje: 100

Innbetalt aksjekapital: 375 000

Innbetalt overkurs: 7 500

Kommentar:

Innrapportering på selskapsnivå, i post 11:

Hendelsestype: Skjevdelt partiell likvidasjon

Antall slettet: 250

Antall etter: 750

Pålydende: 100

Overkurs per slettet aksje: 10

Totalt vederlag: 0

Tidspunkt: Dato, klokkeslett må være før den likedelte.

Hendelsestype: Likedelt partiell likvidasjon

Antall slettet: 750

Antall etter: 0

Pålydende: 100

Overkurs per slettet aksje: 10

Totalt vederlag: 0

Tidspunkt: Dato, klokkeslett må være senere enn den skjevdelte.

Innrapportering på aksjonærnivå, i post 25, aksjonær A:

Transaksjonstype: Skjevdelt partiell likvidasjon

Antall avgang: 250

Totalt vederlag/utbetalt av innbetalt kapital: 0

Tidspunkt: Dato, klokkeslett må være før den likedelte.

Innrapportering på aksjonærnivå, i post 25, aksjonær B, C og D:

Transaksjonstype: Likedelt partiell likvidasjon

Antall avgang: 250

Totalt vederlag/ utbetalt av innbetalt kapital: 0

Tidspunkt: Dato, klokkeslett må være senere enn den skjevdelte.

Innrapportering på selskapsnivå, i post 9:

Transaksjonstype: Nyemisjon

Antall nyutstedte aksjer: 3 000

Antall etter: 3 000

Pålydende: 100

Tidspunkt: Dato, klokkeslett må være senere enn de partielle likvidasjonene.

Innrapportering på aksjonærnivå, i post 23, aksjonær B, C og D:

Transaksjonstype: Nyemisjon

Antall aksjer i tilgang: 1 000

Total anskaffelsesverdi: 100 000

Tidspunkt: Dato, klokkeslett må være senere enn de partielle likvidasjonene.

Særskilte bemerkninger:

Rekkefølgen på de partielle likvidasjonene er viktig. Den skjevdelte må gjennomføres før den likedelte. For at selskapet ikke skal regnes som likvidert, må nyemisjonen bli registrert på samme dag som Partiell Likvidasjon likedelt. For de aksjonærene som fortsetter som aksjonærer i selskapet, er innbetalt kapital på de slettede aksjene fortsatt i behold i selskapet. Aksjonærens inngangsverdi på de gamle aksjene vil bli omfordelt på hans nye aksjer.

Det er registreringstidspunktet i Foretaksregisteret som skal benyttes for hendelsen. Aksjonærene trenger ikke ha samme eierandel etter nyemisjon som de hadde før partiell likvidasjon likedelt, men for at det ikke skal bli realisasjon må de ha minst samme eierandel som før nedskrivningen.

Faktaopplysninger

Selskap X har to aksjonærer, A og B, med like mange aksjer i selskapet. Begge aksjonærer skal innløse aksjer og da halveres antall aksjer og aksjekapital i selskapet. Hver aksjonær får utbetalt 100.000 kr (kr 2 000 for hver innløste aksje).

Selskap X før partiell likvidasjon:

•Aksjekapital: 200 000

•Antall aksjer: 200

•Pålydende per aksje: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

Selskap X etter partiell likvidasjon:

Aksjekapital: 100 000

Antall aksjer: 100

Pålydende per aksje: 1 000

Innbetalt aksjekapital: 50 000

Kommentar:

Det gjennomføres en likedeling, og hver aksjonær sitter igjen med samme eierandel som den de hadde før innløsningen av aksjer. Ved utbetaling til aksjonærene skal utbetaling større enn innbetalt kapital behandles som utbytte.

For å kunne håndtere dette riktig må selskapet ha full oversikt over hvor mye som er innbetalt kapital. Ved likedeling vil vederlaget utgjøre enten tilbakebetaling av innbetalt kapital, eller utbytte. I dette eksempelet har hver av aksjonærene en innbetalt kapital på kr 25 000 på sine innløste aksjer. Utdelingen vil derfor medføre at hver av aksjonærene skal utbyttebeskattes for kr 75 000.

I post 11, Vederlag totalt / Utbetalt av innbetalt kapital skal selskapet velge transaksjonstype Likedelt partiell likvidasjon og føre kr 50 000 som Utbetalt av innbetalt kapital. Tilsvarende gjøres på aksjonærnivå i post 25, men da med kr 25 000 for hver aksjonær.

Utbetalt beløp som overstiger det som er utbetalt av innbetalt kapital behandles som utbytte og rapporteres som vanlig i post 8 på selskapsnivå og i post 21 på aksjonærnivå. I vårt eksempel må det føres kr 150 000 i post 8 og 75 000 i post 21 på hver av aksjonærene.

Særskilte bemerkninger:

Partiell likvidasjon og utbytteutdeling må registreres med forskjell i tid, selv om det skjer på samme tid.

Faktaopplysninger

Selskap X før partiell likvidasjon: (Kun ordinære aksjer)

•Aksjekapital: 1 000 000

•Antall aksjer: 1000

•Pålydende per aksje: 1000

•Innbetalt aksjekapital: 1 000 000

•Innbetalt overkurs: 20 000

Selskap X etter partiell likvidasjon:

•Aksjekapital: 500 000

•Antall aksjer: 500

•Pålydende per aksje: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 500 000

•Innbetalt overkurs: 10 000

Selskap X har to aksjonærer, aksjonær A og aksjonær B, hvor begge eier 50 prosent hver.

I midten av juni bestemmer styret at 500 aksjer skal innløses. For hver aksje som innløses utdeles det et vederlag på kr 1000. Begge aksjonærer skal innløse aksjer, men etter innløsningen vil eiersitsen være endret.

Aksjonær A innløser 100 aksjer, aksjonær B innløser 400 aksjer. For å avgjøre om den partielle likvidasjonen skal rapporteres som likedeling eller skjevdeling, må man se på eierandel før og etter den partielle likvidasjonen:

Fremgangsmåte

For å registrere aksjekapitalendringen gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Trykk på Pluss-tegnet og velg Aksjekapitalendringstype > Skjevdelt partiell likvidasjon. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall aksjer: -500

•Vederlag: 500 000

•Endring i innbetalt overkurs: - 10 000

•Endring i innbetalt aksjekapital: 0

Deretter fordeles endringen på aksjonærene. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velge aksjonær fra nedtrekksmenyen. Man legger deretter inn endringene per aksjonær slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer. I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF–1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentar:

Aksjonær A har fått økt sin eierandel fra 50 % til 80 %, og aksjonær B har fått redusert sin eierandel fra 50 % til 20 %. Vi har da med en skjevdeling å gjøre. Hvis en eller flere aksjonærer i et selskap har fått redusert eierandelen, så er regelen at alle aksjonærer som innløser aksjer, skal realisasjonsbeskattes.

Innrapportering på selskapsnivå, i post 11:

Hendelsestype: Skjevdelt partiell likvidasjon

Antall slettet: 500

Antall etter: 500

Pålydende: 1 000

Overkurs slettede: 20

Totalt vederlag: 500 000

Tidspunkt: Dato

I feltet Totalt vederlag/utbetalt innbetalt kapital er det viktig å merke seg at selskapet skal melde inn totalt vederlag ved skjevdelt partiell likvidasjon. Det er fordi skjevdelt partiell likvidasjon skal behandles som realisasjon.

Innrapportering på aksjonærnivå, i post 25, aksjonær A:

Transaksjonstype: Skjevdelt partiell likvidasjon

Antall avgang: 100

Totalt vederlag/utbetalt av innbetalt kapital: 100 000

Tidspunkt: Dato

Innrapportering på aksjonærnivå, i post 25, aksjonær B:

Transaksjonstype: Skjevdelt partiell likvidasjon

Antall avgang: 400

Totalt vederlag/ utbetalt av innbetalt kapital: 400 000

Tidspunkt: Dato

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. Selskapet ønsker å overføre aksjekapital over til annen egenkapital ved å redusere pålydende slik at aksjekapitalen tilfredsstiller minimumskravet på kr 30 000.

Fjorårets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 100

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Overkurs: 0

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 30 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 30

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Overkurs: 0

Fremgangsmåte

Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Dekning av tap og avsetning til fond. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i pålydende: -70

•Endring overkurs: 0

•Endring av fondsemittert aksjekapital: 0

Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer. I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF–1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentar:

Post 1 og 2 Aksjekapitalen 31.12. reduseres til kr 30 000. Post 3 pålydende per aksje 31.12. reduseres til kr 30. Post 16 fylles ut med total nedsettelse av innbetalt aksjekapital, reduksjon av pålydende per aksje og pålydende per aksje etter.

Særskilte bemerkninger:

Intern overføring av aksjekapital til annen egenkapital medfører ingen føringer på aksjonæren og påvirker heller ingen opplysninger for aksjonærens RF-1088.

Faktaopplysninger

Aksjonær A er eneaksjonær i Selskap X.  Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. Selskapet ønsker å overføre aksjekapital over til annen egenkapital ved å redusere antall aksjer slik at aksjekapitalen tilfredsstiller minimumskravet på kr 30 000.

Fjorårets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 100

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Overkurs: 0

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 30 000

•Antall aksjer: 300

•Pålydende per aksje: 100

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

•Overkurs: 0

Fremgangsmåte

Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Aksjekapitalendringer. Opprett aksjekapitalendringen Likedelt partiell likvidasjon. Legg også inn riktig dato (og klokkeslett) øverst i bildet. Trykk Neste.

I veiviseren legger man inn følgende informasjon:

•Endring i antall aksjer: -700

•Vederlag: 0

•Endring i innbetalt overkurs: 0

•Korreksjon av endring i innbetalt aksjekapital: 70 000 (innbetalt aksjekapital skal være lik før og etter, derfor må vi justere endringen til 0).

Deretter fordeles aksjekapitalendringen på aksjonæren. Man henter aksjonærer fra aksjonærregisteret ved å trykke på Pluss-tegnet og velger aksjonær fra nedtrekksmenyen. Tast deretter inn endringer per aksjonær slik at Differanse mellom totalt for selskapet og sum for aksjonærene blir 0. Trykk Neste og avslutt veiviseren ved å trykke Fullfør.

Veiviseren er ferdigstilt og en oppsummering av hendelsen vises i Aksjekapitalendringer.

I denne oppsummeringen vises endring i antall aksjer, endring i pålydende, endring i aksjekapital og hvilken post man har benyttet i RF–1086. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentar:

Post 1 og 2 Aksjekapitalen 31.12. reduseres til kr 30 000. Post 4 antall aksjer 31.12. reduseres til 300. Post 11 fylles ut med hendelsestype likedelt partiell likvidasjon med vederlag 0. For aksjonærene utfylles post 25 med transaksjonstype likedelt partiell likvidasjon og vederlag 0.

Særskilte bemerkninger:

Føringen i eksemplet medfører at inngangsverdi fra de slettede aksjene overføres/omfordeles til de gjenværende aksjene.

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i selskapet Utbytte AS. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. Selskapet har delt ut kr 100 000 i ordinært skatterettslig utbytte den 01.06.20XX.

Selskapsopplysninger:

Total aksjekapital i selskapet: 30 000

Antall aksjer: 1 000

Pålydende per aksje: 30

Innbetalt aksjekapital: 30 000

Fremgangsmåte

Utdeling av utbytte gjøres i Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Utbytte. Trykk på det grønne plusstegnet for å opprette en ny linje. Legg inn riktig dato (og klokkeslett). Videre fylles

•Utdelt utbytte totalt: 100 000

•Antall aksjer: 1 000

Utdelt utbytte pr aksje vil bli automatisk beregnet.

Kommentar

Utdelingen skal føres i post 8 på selskapsnivå og post 21 på aksjonærnivå. Hendelsestype skal være "Utbytte" og det oppgis utdelt utbytte per aksje og tidspunkt for utdelingen.

Særskilte bemerkninger

Skatterettslig utbytte omfatter enhver fordel ved hel eller delvis vederlagsfri overføring av verdier fra selskap til aksjonær. Det er datoen for vedtaket i generalforsamlingen som er avgjørende for hvilket tidspunkt utbytte skal rapporteres på aksjonærregisteroppgaven. Dette gjelder uavhengig av om utbytte blir utbetalt samme år eller et senere år.

I tillegg til rapporteringen av utbytte på aksjonærregisteroppgaven, behandles dette formuesmessig som fordring/gjeld på skattemeldingen for aksjonær/selskap. Vedtar selskapet et ekstraordinært skatterettslig utbytte, skal dette også rapporteres på aksjonærregisteroppgaven samme år som det vedtas.

Faktaopplysninger

Det er en aksjonær i selskap Aksjonærlån AS. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. Selskapet betaler ut kr 150 000 i aksjelån, kr 50 000 i ordinært utbytte og ettergir kr 60 000 av lånet.

Opplysninger fra fjoråret:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000 (UB)

•Antall aksjer: 100

•Pålydende per aksje: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000

•Antall aksjer: 100

•Pålydende per aksje: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

Kommentar:

I dette eksemplet føres aksjonærlån kr 150 000 i post 8 og 21. Videre føres utbytte kr 50 000 også i post 8 og 21. Ettergivelsen på kr 60 000 føres i post 22. Ingen av føringene påvirker post 6.

Nye regler om aksjonærlån:

I statsbudsjettet 07.10.2015 ble det bestemt at lån fra AS/ASA til personlige aksjonærer skal utbyttebeskattes etter aksjonærmodellen.

Denne endringen i regelverket vil berøre alle personlige aksjonærer og deres nærstående, som fra og med 07.10.2015 har inngått et låneforhold med selskapet.

Reglene er inntatt i skatteloven § 10-11 femte og sjette ledd. Reglene gjelder for lån fra alle selskaper i konsern. Dersom lånet tas opp i datter må dette innrapporteres som utbytte i mor der den skattepliktige er aksjonær. Reglene gjelder også der hvor selskapet stiller sikkerhet for aksjonærens lån. At aksjonæren utbyttebeskattes for lånet får ikke noen betydning for selskapet, lånet skal fremdeles føres som lån i selskapets regnskap.

Det er ikke et krav om renteberegning av lånet, slik at dersom det er renter på lånet så skal disse behandles på ordinær måte. Fradrag hos aksjonær og renteinntekt hos selskap.

Tilbakebetaling av lånet:

▪Nedbetaling av lån som er utbyttebeskattet behandles som innskudd av ny kapital i selskapet med virkning for inngangsverdi og skatteposisjonen innbetalt kapital.

▪Hele eller deler av lånet kan gjøres opp ved at det motregnes mot senere utbytte fra selskapet uten ytterligere beskatning.

▪Det er adgang til å ettergi lånet uten ny beskatning.

Konsekvenser for innrapportering i RF-1086

Det er lagt til en ny hendelsestype i post 8 for aksjonærlån.

Tilsvarende er det lagt til  nye hendelsestyper i post 22:

▪Tilbakebetaling av tidligere innbetalt kapital

▪Nedbetaling av aksjonærlån

▪Ettergivelse av aksjonærlån

Aksjonærlån skal nå innrapporteres som en egen hendelse i post 8 på selskapsnivå og tilsvarende innrapporteres lånet som utbytte i post 21 på aksjonærnivå.

Nedbetaling av lån som tidligere er utbyttebeskattet skal behandles som innskudd av ny kapital på aksjonærens hånd. Det betyr at tilbakebetalingsbeløpet legges automatisk til inngangsverdien på aksjonærens aksjer, og skal rapporteres i post 22 (se eksempel 20 Nedbetaling av aksjonærlån).

Post 6 må korrigeres i samsvar med beløp som føres i post 22, med unntak av ettergivelse av aksjonærlån.

Ettergivelse av lån skal også føres i post 22, men denne påvirker ikke aksjenes inngangsverdi.

Særskilte bemerkninger:

Dersom aksjonæren tidligere har mottatt skattepliktig lån fra selskapet, vil senere utbytteutdeling automatisk bli motregnet lånesaldoen slik at utbytte ikke kommer til beskatning. Dette forutsetter at utbytte ikke utbetales men brukes til nedbetaling av lånet. Det understrekes at utbytte må innrapporteres i post 8/21.

Dersom utbytte ikke brukes til nedbetaling av lån, men utbetales til aksjonær, skal dette skattlegges som vanlig utbytte. Ved rapportering via Altinn må man i slike tilfeller krysse av i feltet Beholde aksjelån i post 21.

Faktaopplysninger

Aksjonær har et tidligere år lånt kr 200 000 som er behandlet etter reglene for aksjonærlån.

I år skal han nedbetale hele saldoen sin.

Kommentar:

•Post 8 Utbytte kr 100 000, kr 50 pr aksje (aksjonæren har i dette tilfellet 2000 aksjer)

•Post 21 Utbytte kr 100 000, kr 50 pr aksje

•Post 22 Nedbetaling av aksjonærlån kr 100 000

Særskilte bemerkninger:

Nedbetalingen/tilbakebetalingen på kr 100 000 legges automatisk til inngangsverdien på aksjonærens aksjer.

Tilbakebetalingen skal anses som innbetalt kapital for aksjonæren jf. skatteloven § 10-11 sjette ledd: «….skal anses som innbetalt kapital for aksjonæren.» Det vil si at dette er en personlig skatteposisjon og ikke innbetalt kapital på aksjen eller innbetalt kapital til selskapet. Skatteposisjonen følger derfor ikke aksjen ved overføring.

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. Selskapet har besluttet å tilbakebetale kr. 500 000 av tidligere innbetalt kapital.

Opplysninger fra fjoråret:

•Total aksjekapital i selskapet: 5 500 000 kr (IB) 5 000 000 kr (UB)

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 5 500 kr (IB) 5 000 kr (UB)

•Innbetalt aksjekapital 6 000 000 kr

I slutten av fjoråret ble det besluttet at 500 000 kr av aksjekapital skulle omgjøres til annen kapital. Dette reduserer selskapets totale aksjekapital og pålydende, men ikke den innbetalte aksjekapitalen da det ikke tilbakebetales noe til aksjonærene.

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 5 000 000 kr (redusert med 500 000 kr (fjoråret))

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 5 000 kr (redusert med kr 500)

•Innbetalt aksjekapital: 6 000 000 kr (IB) 5 500 000 kr (UB)

Fremgangsmåte

Denne kapitalendringen gjelder kun tilbakebetaling av tidligere kapital og registres under Utbytte for ordinære aksjer. Vi legger inn tidspunkt, totalt utbyttebeløp samt antall aksjer.

Utdelingen er utbetaling av tidligere innbetalt kapital, men må registreres under Utbytte og deretter omdefineres til tilbakebetalt kapital i aksjonærregisteret. Se forklaring her.

Denne endringen gjøres utenfor veiviseren, men oppdaterer post 5 og post 22 i Aksjonærregisteroppgaven. Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentar:

Reduksjon av tilbakebetalt kapital føres direkte i selskapsoppgaven i post 5. Innbetalt kapital reduseres med kr 500 000. På aksjonærnivå fyller man inn i post 22.

Hvis selskapet foretar en tilbakebetaling av aksjekapital direkte til aksjonærene, uten å først gjøre den om til annen egenkapital, skal ikke post 22 benyttes. Postene 1, 2 og 5 reduseres på selskapsnivå, og nedsettelsen av kapital skal føres på post 17 og på aksjonærnivå post 27. Utdeling av selskapets frie kapital anses som utbytte og føres i post 8 og post 21.

Her er det endringer for 2020, se Versjon 33.01.00 for mer informasjon.

Faktaopplysninger

Aksjonær A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. A ønsker å gi sine aksjer i selskapet X til barnet sitt selskap Y (Aksjonær B).

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 30 000

•Antall aksjer: 1 000

•Pålydende per aksje: 30

•Innbetalt aksjekapital: 30 000

•Overkurs: 0

Fremgangsmåte

Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Kjøp og salg. Opprett en ny transaksjon. Legg inn dato (og klokkeslett).

På transaksjonen legger man inn følgende informasjon:

•Antall: 1000

•Type: Arv/gave med kontinuitet

•Kjøper: Barns selskap/Selskap Y

•Selger: Aksjonær A

Kommentar:

Aksjene føres på aksjonær A i post 25 som avgang ved Arv/gave m/skattem. kontinuitet. Mottakers organisasjonsnummer må legges inn. Selskap Y opprettes som aksjonær og det registreres en tilgang i post 23 med samme transaksjonstype Arv/gave m/skattem. kontinuitet. Givers fødselsnummer må legges inn.

Faktaopplysninger

I ekteskap er aksjer vanligvis felleseie. Ved skilsmisse må det foretas en proratarisk fordeling av aksjene, det vil si at mottaker skal ha en viss andel av hvert erverv.

Avgiver har 3 transaksjoner i selskap X:

1500 aksjer 15.05.2004, kr 50 pr aksje

1000 aksjer 19.08.2009, kr 150 pr aksje

500 aksjer 30.12.2014, kr 200 pr aksje

Det blir avtalt at mottaker skal få 1500 aksjer, altså 50 prosent av hvert erverv (1500/3000).

Mottaker skal da ha:

750 aksjer 15.05.2004, kr 50 pr aksje

500 aksjer 19.08.2009, kr 150 pr aksje

250 aksjer 30.12.2014, kr 200 pr aksje

Opplysninger fra fjoråret:

•Total aksjekapital i selskapet: 300 000

•Antall aksjer: 3 000

•Pålydende per aksje: 100

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 300 000

•Antall aksjer: 3 000

•Pålydende per aksje: 100

Fremgangsmåte

Fordelingen av aksjene utføres under Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer > Kjøp og salg. Endringen registreres som et salg fra den ene ektefellen til den andre. Velg transaksjonstype Fordeling mellom ektefeller ved skilsmisse.

Opprett ny transaksjon. Legg inn riktig dato (og klokkeslett). Fyll også ut antall, type, kjøper og selger. Kjøpers kostpris registreres i kolonnen på høyre side av vinduet.

Dersom man ønsker å printe AR-oppgaven går man til utskriftssymbolet i menylinjen eller trykker hurtigtasten F10.

Kommentar:

Avgiver registrerer i post 25, mens mottaker registrerer i post 23. Transaksjonstype er Fordeling mellom ektefeller ved skilsmisse. Det må være like tidspunkt på avgiver og mottaker. Ingen andre registreringer er nødvendig.

Særskilte bemerkninger:

Det er i utgangspunktet full kontinuitet på alle verdier. Mottaker får eventuelt  tildelt andel av ubenyttet skjerming. Utbytte utbetalt i skilsmisseåret, men etter at delingen av aksjene er gjennomført, skal deles mellom partene.

Hvis ektefellene eier aksjer i samme selskap og ønsker å fordele begges aksjeposter, må man først overføre alle aksjene til den ene ektefellen. Når det er gjort kan de fordele aksjene på nytt.

Faktaopplysninger

Aksjonæren eier alle aksjene i selskap X. I selskap X er det bare én aksjeklasse - ordinære aksjer. I fjor delte selskap X opp sine aksjer i 2 aksjeklasser – A aksjer og B-aksjer.
 

Selskap X før deling av aksjeklasser: (Kun ordinære aksjer)

•Total aksjekapital: 200 000

•Aksjekapital i denne aksjeklassen: 200 000

•Pålydende per aksje: 50

•Antall aksjer: 4 000

•Innbetalt aksjekapital: 200 000

•Innbetalt overkurs: 10 000

Selskap X etter deling av aksjeklasser:

A-aksjer

Total aksjekapital: 200 000

Aksjekapital i denne aksjeklassen: 50 000

Pålydende per aksje: 50

Antall aksjer: 1 000

Innbetalt aksjekapital: 50 000

Innbetalt overkurs: 2 500

B-aksjer
Total aksjekapital: 200 000
Aksjekapital i denne aksjeklassen: 150 000 
Pålydende per aksje: 50
Antall aksjer: 3 000 

Innbetalt aksjekapital: 150 000
Innbetalt overkurs: 7 500

Kommentarer:

Selskap X må levere 3 aksjonærregisteroppgaver. Det må leveres oppgave for den ordinære aksjeklassen der det er avgangstransaksjoner på selskapsnivå og aksjonærnivå. Det må også leveres oppgave for aksjeklasse A og B der det vil være tilgangstransaksjoner på selskapsnivå og aksjonærnivå. Postene 2, 4, 5 og 6 må fordeles i samsvar med nye vedtekter som i eksempelet er 25% for aksjeklasse A og 75% for aksjeklasse B.

Innrapportering fra ordinær aksjeklasse:

Det innrapporteres endrede kapitalforhold på side 1 i oppgaven. Post 1 på side 1 skal imidlertid ikke påvirkes av hendelsen. Aksjekapitalen for hele selskapet er fortsatt 200 000 kr per 31.12. Post 2 t.o.m post 6 skal være 0. I post 12 skal det være oppført 2 slettinger.

Eksempelvis slettes først de aksjene som blir A-aksjer. Da skal det være utfylt 1 000 i feltet Antall slettede og 3 000 i feltet Antall etter. Feltene Pålydende, og Hendelsestype skal også være utfylt. I feltet ISIN/aksjeklasse skal det stå A-aksjer.

Utfylling for de 3 000 aksjene som blir til B-aksjer skal være på samme måte. Forskjellen her blir at det i feltet Antall etter skal være ført opp 0. Klokkeslett må være forskjellig fra A-aksjene.

Videre skal oppgavene inneholde to avgangstransaksjoner på aksjonærnivå i post 26 på aksjonæren. I den ene transaksjonen skal det være utfylt 1 000 antall aksjer i avgang og i feltet Overt. selskaps ISIN/aksjeklasse skal det stå A-aksjer. I neste transaksjon skal det stå 3 000 antall aksjer i avgang og i feltet Overt. selskaps ISIN/aksjeklasse skal det stå B-aksjer.

Innrapportering fra aksjeklassen A-aksjer:
Det må innrapporteres endrede kapitalforhold på side 1 i oppgaven. Post 1 på side 1 er imidlertid ikke påvirket av hendelsen, aksjekapitalen for hele selskapet er fortsatt per 31.12. 200 000. Videre har selskapet gjennom denne aksjeklasse innrapportere nyutstedte aksjer i post 10 (her 1 000) og aksjer i tilgang (1 000) på aksjonæren i post 24. I både post 10 og 24 gis det opplysninger om at aksjene kommer fra ordinær aksjeklasse. Dette gjøres ved at det i post 10 i feltet ISIN/Aksjeklasse er oppført Ordinære aksjer og det samme i post 24 i feltet Overd.selskaps ISIN/aksjeklasse.

Innrapportering fra aksjeklassen B-aksjer:

Det må innrapporteres endrede kapitalforhold på side 1 i oppgaven. Post 1 på side 1 er imidlertid ikke påvirket av hendelsen, aksjekapitalen for hele selskapet er fortsatt per 31.12. 200 000. Videre har selskapet gjennom denne aksjeklasse innrapportere nyutstedte aksjer i post 10 (her 3 000) og aksjer i tilgang (3 000) på aksjonæren i post 24. I både post 10 og 24 gis det opplysninger om at aksjene kommer fra ordinær aksjeklasse. Dette gjøres ved at det i post 10 i feltet ISIN/Aksjeklasse er oppført Ordinære aksjer og det samme i post 24 i feltet Overd.selskaps ISIN/aksjeklasse.

Er det flere aksjonærer må man fylle ut ett underskjema for den enkelte aksjonær på samme måte som beskrevet ovenfor.

Faktaopplysninger

A er eneaksjonær i selskapet X. Det er en aksjeklasse i selskapet, ordinære aksjer. VPS har tidligere levert for selskapet.

Opplysninger fra fjoråret:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000

•Antall aksjer: 100                                

•Pålydende per aksje: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

Årets opplysninger:

•Total aksjekapital i selskapet: 100 000

•Antall aksjer: 100                                

•Pålydende per aksje: 1 000

•Innbetalt aksjekapital: 100 000

Framgangsmåte

Gå til Firma og eiere > Aksjekapital > Aksjeklasser > Ordinære aksjer. VPS benytter ISIN for å identifisere aksjeklasse. Selskapet skal nå rapportere aksjeklasse. For at aksjonærregisteret skal kunne kople sammen årets mot fjorårets oppgave, må selskapet rapportere hvilket ISIN VPS rapporterte året før. Sett hake i boks ved spørsmål om bytte av rapporteringsmetode.

Kommentar:

I post 10 blir det valgt hendelse: Korrigering av aksjeklasse/ISIN. Her legges det inn ISIN som VPS tidligere har rapportert på selskapet. Selskapet får informasjon om dette nr ved henvendelse til VPS. Dater hendelsen med 1. januar. Det er ingen føring i underskjema.